Rehber · 4734 sayılı Kanun
Sözleşme Damga Vergisi ve KİK Payı 2026: Örnek Hesap
Kamu ihalesi kazandıktan sonra ödenecekler: sözleşme damga vergisi binde 9,48, ihale kararı binde 5,69, KİK payı on binde 5, kesin teminat ve örnek hesap.
Bir kamu ihalesini kazanmak, sözleşme imzalanmadan önce bir dizi ödemeyi de beraberinde getirir. Teklif fiyatını belirlerken bu kalemleri hesaba katmayan bir firma, kâr marjının bir kısmını sözleşme masasında kaybedebilir. Başlıca kalemler üçtür: ihale kararı ve sözleşme için damga vergisi (488 sayılı Damga Vergisi Kanunu), Kamu İhale Kurumu payı (4734 sayılı Kamu İhale Kanunu md. 53/j-1) ve kesin teminat (md. 43). İlk ikisi gider, kesin teminat ise iş bitince geri alınan bir güvencedir.
Oranlar ve 2026 tutarları
| Kalem | Oran veya tutar (2026) | Matrah | Dayanak |
|---|---|---|---|
| Sözleşme damga vergisi | Binde 9,48 | Sözleşmede yazılı bedel | 488 sayılı Kanun, (1) sayılı tablo I-A-1 ve I-A-9 |
| İhale kararı damga vergisi | Binde 5,69 | İhale kararındaki bedel | (1) sayılı tablo II-2 |
| Bir kâğıt için damga vergisi üst sınırı | 29.115.961,10 TL | Hesaplanan vergi | 488 sayılı Kanun md. 14; Seri No: 71 Tebliğ |
| Kamu İhale Kurumu payı | On binde 5 | Sözleşme bedeli, bedel 6.813.294 TL'yi aşıyorsa | 4734 sayılı Kanun md. 53/j-1; 2026/1 No.lu Tebliğ |
| Kesin teminat | Yüzde 6 | İhale bedeli | 4734 sayılı Kanun md. 43 |
Damga vergisi oranları, 31 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete'nin 5. mükerrer sayısında yayımlanan Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 71) ekindeki 2026 tablosunda değişmeden yer alır. Aynı tebliğ maktu vergileri yüzde 18,95 artırmış ve kâğıt başına üst sınırı 1 Ocak 2026'dan itibaren 29.115.961,10 TL olarak belirlemiştir. KİK payının alt sınırı ise 22 Ocak 2026 tarihli Resmî Gazete'deki 2026/1 No.lu Kamu İhale Tebliği ile 5.336.645 TL'den 6.813.294 TL'ye yükseltildi.
Damga vergisi
488 sayılı Kanun md. 1, Kanuna ekli (1) sayılı tablodaki kâğıtları damga vergisine tabi tutar. Kamu ihalesinde iki kâğıt öne çıkar:
- Sözleşme: Tablonun "Akitlerle ilgili kâğıtlar" bölümündeki mukavelenameler ve özel olarak "resmî dairelerin mal ve hizmet alımlarına ilişkin yaptıkları ihalelerde, ihaleyi yapan idare ile düzenlenen sözleşmeler" satırı binde 9,48 oranındadır.
- İhale kararı: "Kararlar ve mazbatalar" bölümünde, ihale kanunlarına tabi olan veya olmayan resmî daire ve kamu tüzel kişilerinin her türlü ihale kararı binde 5,69 oranındadır.
Uygulamada dikkat edilecek kurallar:
- Kim öder? Kanun md. 3'e göre mükellef kâğıtları imzalayanlardır; ancak resmî dairelerle kişiler arasındaki işlemlerde vergiyi kişiler öder. Yani yüklenici öder.
- Kaç nüsha? Nispi vergiye tabi kâğıtlarda yalnızca bir nüsha vergilendirilir (md. 5). Sözleşme üç nüsha imzalansa da binde 9,48 bir kez hesaplanır.
- Üst sınır: Bir kâğıt için hesaplanan vergi 2026'da 29.115.961,10 TL'yi aşamaz (md. 14). Bu sınır ancak çok büyük sözleşmelerde devreye girer.
- Bedel artışı: Belli parayı içeren sözleşmelerin değiştirilmesinde artan miktar aynı oranda vergilenir; sürenin uzatılması da vergiye tabidir (md. 14).
- İptal hâlinde iade: 4734 sayılı Kanun kapsamındaki bir ihale, şikâyet, itirazen şikâyet veya yargı kararı üzerine iptal edilirse ihale kararı ve sözleşmenin yararlanılmayan kısmına isabet eden damga vergisi iade edilir ((1) sayılı tablo II-2).
- Çerçeve anlaşmalar: 4734 sayılı Kanuna göre imzalanan çerçeve anlaşmalar ve bunlara esas ihale kararları (2) sayılı tabloya göre damga vergisinden istisnadır.
Matrah konusunda bir not: damga vergisi sözleşmede yazılı bedel üzerinden hesaplanır. Sözleşmede katma değer vergisinin nasıl gösterildiği matrahı etkileyebilir; büyük tutarlı işlerde bu noktayı mali müşavirinizle veya Gelir İdaresi Başkanlığı'nın düzenlemeleriyle teyit edin.
Kamu İhale Kurumu payı
4734 sayılı Kanun md. 53/j-1, Kanun kapsamındaki ihalelere ilişkin sözleşmelerden, bedeli Kanunda belirtilen tutarı aşanlar için yükleniciden sözleşme bedelinin on binde beşinin Kurum geliri olarak tahsil edileceğini düzenler. 2026'da bu sınır 6.813.294 TL'dir. Sınır aşıldığında pay, aşan kısım üzerinden değil, sözleşme bedelinin tamamı üzerinden hesaplanır. İdareler ve noterler, payın Kurum hesabına yatırıldığını sözleşme imzası aşamasında aramak zorundadır; Yapım İşleri İhaleleri Uygulama Yönetmeliği md. 21 de makbuzun aslının ihale işlem dosyasında yer almasını ister.
Sözleşme, Kurul kararlarına karşı açılan davalar sonucunda veya 4735 sayılı Kanun md. 10 uyarınca feshedilirse, tahsil edilen payın ilk sözleşme bedelinin tamamlanmayan oranına karşılık gelen kısmı iade edilebilir. Bunun için yüklenicinin fesih ve tasfiyenin tamamlandığının bildirilmesinden itibaren otuz gün içinde idareye başvurması gerekir (md. 53/j, 2025 değişikliği).
Kesin teminatla ilişkisi
Kesin teminat bir vergi değil, taahhüdün yerine getirilmesi için verilen güvencedir. Sözleşme imzalanmadan önce ihale bedelinin yüzde 6'sı oranında alınır (Kanun md. 43). Yapım ve hizmet alımlarında teklifiniz sınır değerin altındaysa oran yaklaşık maliyetin yüzde 9'u olur. İhale üzerinde kalan istekli, sözleşmeye davet tebliğini izleyen on gün içinde kesin teminatı vererek sözleşmeyi imzalamak zorundadır (md. 42). KİK payının yatırıldığı da sözleşme imzası sırasında arandığı için, bu ödemeyi aynı on günlük süre içinde yapmanız gerekir; damga vergisi de ihale kararı ve sözleşmeyle birlikte doğar. Bu yüzden nakit planlamasında üç kalem birlikte düşünülmelidir. Teminat mektubu kullanıyorsanız mektup komisyonu da ayrı bir maliyettir.
Örnek hesap
Aşağıdaki hesap yalnızca örnektir; gerçek bir ihaleye ait değildir ve KDV dahil edilmemiştir. İhale bedeli ve sözleşme bedeli 10.000.000 TL olan, teklifi sınır değerin üzerinde kalan bir hizmet alımı varsayalım:
| Kalem | Hesap | Tutar |
|---|---|---|
| İhale kararı damga vergisi | 10.000.000 × 5,69 / 1000 | 56.900 TL |
| Sözleşme damga vergisi | 10.000.000 × 9,48 / 1000 | 94.800 TL |
| KİK payı (bedel 6.813.294 TL'yi aştığı için) | 10.000.000 × 5 / 10.000 | 5.000 TL |
| Toplam gider | 156.700 TL | |
| Kesin teminat (iade edilir) | 10.000.000 × 6 / 100 | 600.000 TL |
Bu örnekte sözleşme öncesi giderler ihale bedelinin yaklaşık yüzde 1,57'sine denk gelir. Sözleşme bedeli 6.000.000 TL olsaydı, KİK payı alınmaz ve yalnız iki damga vergisi kalemi ödenirdi. Kendi rakamlarınızla hesap için sözleşme damga vergisi hesaplama aracını ve kesin teminat hesaplama aracını kullanabilirsiniz.
Teklif fiyatına yansıtma
Damga vergisi ve KİK payı teklif bedelinin içinde düşünülmelidir; idare bunları ayrıca ödemez. Teklif fiyatını belirlerken şu adımları izleyin:
- Tahmini teklif bedelinizin yaklaşık yüzde 1,52'sini (binde 9,48 artı binde 5,69) damga vergisi için ayırın.
- Bedel 6.813.294 TL'yi aşıyorsa on binde beş KİK payını ekleyin.
- Kesin teminatı nakit veya teminat mektubu olarak hazırlamanın maliyetini hesaplayın.
- Yaklaşık maliyete yakın teklif verdiğiniz işlerde bu kalemlerin kârınızı ne kadar azalttığını kontrol edin.
Kaynaklar
- Mevzuat Bilgi Sistemi www.mevzuat.gov.tr/anasayfa/MevzuatFihristDetayIframe?MevzuatTur=1&MevzuatNo=488
- Resmî Gazete www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/12/20251231M5-25.pdf
- Mevzuat Bilgi Sistemi www.mevzuat.gov.tr/anasayfa/MevzuatFihristDetayIframe?MevzuatTur=1&MevzuatNo=473
- Resmî Gazete www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2026/01/20260122-3.htm
- Kamu İhale Kurumu dosyalar.kik.gov.tr/yardim/dokumanlar/2026_Esik_Degerler_Parasal_Limitler_Karsil
Mevzuat değişebilir; ihaleye katılmadan önce ilgili ihalenin dokümanını ve güncel mevzuatı esas alın. Hata bildirimi: iletişim.
Sık sorulan sorular
Kamu ihalesi sözleşmesinde damga vergisi oranı kaç?
488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'na ekli (1) sayılı tabloya göre resmî dairelerin mal ve hizmet alımı ihalelerinde idareyle düzenlenen sözleşmeler ve genel olarak belli parayı içeren mukavelenameler binde 9,48 oranında vergiye tabidir. Oran 2026 Ek tablosunda da aynıdır.
İhale kararı için ayrıca damga vergisi ödenir mi?
Evet. Aynı tablonun Kararlar ve mazbatalar bölümüne göre resmî daire ve kamu tüzel kişilerinin her türlü ihale kararı binde 5,69 oranında damga vergisine tabidir.
Kamu İhale Kurumu payı nedir?
4734 sayılı Kanun md. 53/j-1'e göre bedeli belirli tutarı aşan sözleşmelerde yükleniciden sözleşme bedelinin on binde beşi tahsil edilir. 2026'da bu tutar 6.813.294 TL'dir; idareler ve noterler payın yatırıldığını sözleşme imzası sırasında aramak zorundadır.
Damga vergisinin üst sınırı var mı?
Evet. 488 sayılı Kanun md. 14'e göre her bir kâğıt için hesaplanan vergi azami tutarı aşamaz. Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 71) ile 1 Ocak 2026'dan itibaren bu üst sınır 29.115.961,10 TL'dir.
Damga vergisini idare mi yüklenici mi öder?
488 sayılı Kanun md. 3'e göre resmî dairelerle kişiler arasındaki işlemlere ait kâğıtların damga vergisini kişiler öder. Kamu ihalesinde bu, yüklenici demektir.